[詳　細]
・私がもっている土地に妻が建物を建設し、これを私が代表をしている会社に貸している。
・会社が支払う賃借料のうち、地代は私の所得とし、家賃は妻の所得として申告できるか？

会社が借りた建物の所有者が奥様なら、その建物の賃貸からの所得は、原則として奥様に帰属することになります。

いえいえ、そういうことではありません。

本来建物の所有権は、敷地利用権と一体となって財産権としての価値を持っています。もちろん、この場合も敷地の使用料が含まれていると考えるのです。

ご質問の場合ですと、土地の利用権は、妻がその土地の上に建物を建てたことによって、その支配下に置かれたものと考えます。

ですから、妻に支払われる建物の賃借料の中には、敷地利用権の貸付の対価も含まれているものと考えますので、会社が支払う地代名義の賃借料は、妻の建物の賃借料とあわせて、妻の不動産所得として申告すべきものとなるのです。

その場合でも、その支払った地代は、奥様の不動産所得の必要経費にはなりません。この場合は、あなたの不動産所得の計算上も妻からの地代収入はなかったものとされます。その代わり、あなたの土地に係る租税公課などは、奥様の不動産所得の必要経費にできることになっています。

[関連トピック]
・移転に伴い借家の立退料を受け取った。
・この賃貸借契約は、家主と夫との間でなされているが、私たち夫婦で半分ずつそれぞれの所得として申告してもよいか？

賃貸借契約者が旦那様であれば、旦那様が借家権を持っていたことになりますので、立退料の収入は旦那様の所得として申告することになります。

通常は、賃貸借契約の解約に基づく借家権の消滅や立ち退く際の実費弁償などとして支払われているようです。

資産から生ずる所得というのは、その資産の所有権者に帰属するものとされています。

ですから、立退料の収入も借家権を所有していた人に帰属するものと考えられます。

その場合の借家権は、その建物を引き続き使用する相続人によって承継されるものと考えられます。

よって、その相続人が複数のときは、契約の更改により名義人を変更しない限り課税関係も相続分に応じて分割されることになります。

▼ 関連トピック
・契約の解除により戻ってこない手付金は必要経費にできますか？
・地代を夫の所得にして、家賃を妻の所得にすることはできますか？
・不動産売買業者が受け取る家賃収入は、不動産所得になるのですか？
・賃貸料収入を受け取るのが契約によりまちまちなのですが、収入金はいつ計上したらよいのでしょうか？
・土地の所有権争いが和解したことにより受け取った損害賠償金は、何所得になるのですか？
・土地信託契約により受けとった分配金は、何所得になるのですか？
・私はマンション８件と青空駐車場３０件を貸していますが、事業的規模の不動産貸付になりますか？
・店舗併用住宅の1階部分の家賃は全額必要経費にしてもよいですか？
・敷金の返還がされない部分の金額が確定するのは契約の終了の時と考えてよいでしょうか？
・土地を貸し付けた際に受け取った権利金と保証金は、何所得として申告したらよいのでしょうか？
・私道への工事用車両の通行を承諾し、謝礼金を受け取ったのですが、これは一時所得でよいのでしょうか？
・借家の立退料を受け取ったのですが、夫婦2人で折半して申告してもよいでしょうか？
・私はビルのオーナーで多額の家賃収入があるのですが、これも不動産所得でよいのですか？
・家賃の値上げ問題で現在係争中で、毎月の家賃は供託されているのですが、これは不動産所得になるのでしょうか？